Для участников рынка / Консультация


05.09.2018

Прощаем долг

налог на прощенные займыСегодня только ленивый не перепостил новость с сайта газеты Коммерсант «Заемщиков простят дважды. Минфин разрешил не платить налог с ранее списанных займов».

 

Но в этом году  Минфин России выпустил несколько писем о прощении долга и налогообложении прощенных сумм. Рассмотрим эти письма.

 

Первое письмо – это как раз то письмо на основании которого была написана статья в газете (или может быть Минфин  России выпустил что-то еще подобное): письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 14 мая 2018 г. № 03-04-06/31966 «О налогообложении НДФЛ доходов в виде прощения долга», в котором он напомнил о новациях в Налоговом кодексе.

 

Согласно Федерального закона от 28 декабря 2017 г. №  436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»  с 29.12.2017 на основании п. 72 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ «доходы, полученные налогоплательщиками с 01.01.2015 до 01.12.2017, из которых налоговый агент не удержал налог и уведомил о невозможности сделать это в течение налогового периода налогоплательщика и налоговый орган в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ, за исключением доходов:

 

- в виде вознаграждений за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполнение работ, оказание услуг;

- в виде дивидендов и процентов;

- в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ;

- в натуральной форме, определяемых в соответствии со ст. 211 НК РФ, в том числе подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;

- в виде выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях».

 

Так как в перечне исключений нет прощенных долгов по займам, то эти долги могут не облагаться НДФЛ.
Второе письмо - Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 30 июля 2018 г. № 03-04-06/54911 «Об уплате НДФЛ в случае возникновения у физического лица долга в связи с принятием наследства и прощения долга кредитором».

 

Это письмо интересно другими ситуациями:

- первая ситуация. Задолженность была погашена за счет получения кредитором страхового возмещения (мы хорошо знаем, что кредиторы сейчас любят страховать невозврат займа). Притом, если страховое возмещение еще включает сумму начисленных процентов, то налогооблагаемой базы по НДФЛ у заемщика не возникает. Ну и в противном случае, если какая-то часть не была покрыта страховым возмещением, то возникает экономическая выгода и НДФЛ;

 

- вторая ситуация. Согласно ст.1175 ГК РФ наследники, принявшие наследство, отвечают по долгам наследодателя солидарно. Кредиторы наследодателя вправе предъявить свои требования к принявшим наследство наследникам в пределах сроков исковой давности, установленных для соответствующих требований. И, если  возникает у физического лица долг в связи с принятием наследства, который окажется  прощен кредитором, то у такого налогоплательщика возникает доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

 

И в заключении хотелось бы обратить внимание еще на одно письмо, правда оно годичной давности и написан ответ для кредитных организаций, но в равной степени его можно применить и для микрофинансовых организаций. Это Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 17 июля 2017 г. № 03-04-06/45347 «О налогообложении сумм прощенной задолженности по кредитному договору».  Письмо интересно своим предложением по прощению долга. «Вместе с тем, согласно пункту 28 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению доходы в виде стоимости подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей, не превышающие 4000 руб. за налоговый период.

 

Из изложенного следует, что если отношения кредитора и должника по прощению долга по кредитному договору будут квалифицированы как дарение, то в отношении сумм прощённой задолженности может применяться вышеуказанное положение пункта 28 статьи 217 Кодекса».

 

Таким образом, если прощение долга по микрозаймам (в сумме до 4 000 рублей) будет оформлено как договор дарения, то в этом случае тоже не будет налогооблагаемой базы. Правда придется увеличить документооборот, но для кого-то «овчинка будет стоит выделке».

 

А как правильно отразить прощенный долг в налоговой отчетности можно почитать в статье А.В.Игнатушиной «НДФЛ в борьбе за безнадежные долги», опубликованной в журнале «Микрофинансовые организации: Учет. Надзор. Регулирование», № 5 (май), 2017.

 

Р.Ф.Тарина, главный редактор журнала «Микрофинансовые организации: Учет. Надзор. Регулирование», консультант по налогам и сборам, член Палаты налоговых консультантов.

 

 

 

все материалы

Калькулятор ПСК для МФО 
Расcчитать среднерыночные значения потребительских
займов МФО

ЕПС и ОСБУ для МФО

IT-сопровождение, программное обеспечение для МФО

Коллекторские услуги для МФО, КПК: возврат (взыскание) долгов, обучение участников рынка взыскания

Консалтинговые услуги

Сопровождение бизнеса МФО (регистрация, отчетности, подготовка документации, бухгалтерские услуги)

СРО и некоммерческие партнерства

Бюро кредитных историй для МФО

Юридические услуги для МФО

Вход для МФО,КПК,ломбардов аккредитованных на портале

Как попасть в список финансовых организаций, аккредитованных на портале и разместить информацию